PLAN RECUPERACIÓN POR COVID-19
Estimados
alumnos
Continuando con el desarrollo de estas
actividades de recuperación y práctica en este caso les envío la
Actividad número 6.
Eje 1
Registración de Operaciones Impositivas: Repaso de Impuesto al Valor Agregado. Devoluciones y
descuentos con IVA.
En
esta actividad se repasamos la teoría
del Impuesto al Valor Agregado y continuamos trabajando con Bienes de
cambio en la registración contable.
Ya saben que cada alumno debe desarrollar las actividades y
enviarlas a su profesor por el correo electrónico de cada docente.
BLOG:
escuela5083.blogspot.com
Este trabajo responde al primer Eje
del programa transcripto en el segundo
párrafo del presente.
ACLARACIÓN: El asunto del correo debe decir: actividad N° 6 de SIC 4°.
RECUERDEN: CUMPLIR CON TODOS LOS
PROTOCOLOS DE HIGIENE, YA QUE ES LA ÚNICA FORMA DE EVITAR EL CONTAGIO DEL
COV-19, POR EL MOMENTO.
Saludo virtual, a cuidarse y estudiar. Es su
responsabilidad como jóvenes. La profe
TEORÍA
TEMA: DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS CON IVA
Las Devoluciones
Veremos ahora que sucede cuando devolvemos mercaderías que
hemos comprado o cuando un cliente devuelve las mercaderías que hemos vendido.
Obviamente si hago una compra, como hemos visto me nace un
derecho frente a AFIP (Crédito Fiscal). Pero si luego anulo total o
parcialmente esta operación lo debemos disminuir ya que la operación se ha reversado.
Pero para disminuir el “IVA- Crédito
Fiscal”, se usa la cuenta IVA Débito
Fiscal.
Exactamente igual (pero al revés) con las ventas que
deberán disminuir el “IVA– Debito
Fiscal” por lo que registraremos la Cuenta IVA – Crédito Fiscal.
Ejemplo 1
Nota de Crédito
Original “A”
(RI a RI) por la devolución de mercaderías $ 6.000, del día 3/5/
La registración que corresponde es:
|
Fecha
|
Folio
|
V.P.
|
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
|
3/5
|
|
-P
-A
+P
|
Proveedores
a Mercaderías
a IVA- Débito Fiscal
S/Nota de Crédito n°
|
7.260
|
6.000
1.260
|
Como se
puede observar, la cuenta que figura en el haber es “IVA-Débito Fiscal”, que
disminuir al Crédito Fiscal original, junto con la disminución de mercaderías (HABER) y la disminución de Proveedores
(DEBE).-
Ejemplo 2
El día 5/5
un cliente, Consumidor Final, a quien le vendimos por un total de $2.500 (costo
$ 2.000) nos devuelve el 20% de la operación. Emitimos la Nota de Crédito
respectiva (Acá tenemos una Nota de Crédito duplicada B).-
Cálculos:
Venta: $
2.500 (IVA incluido porque es una nota de crédito B). La devolución es del 20%,
entonces:
$2.500 x
20% = $500. Pero este valor incluye IVA
$500/1,21=
$413,22. Este es el valor neto, sin IVA
$500 -
$413,22 = 86,78 (este es el IVA Crédito Fiscal)
La
registración es la siguiente:
|
Fecha
|
Folio
|
V.P.
|
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
|
5/5
|
|
-Gcia
+A
-A
|
Ventas
IVA-Crédito Fiscal
a Deudores por
Ventas
S/
Nota de Crédito
|
413,22
86,78
|
500
|
Los Descuentos
Similar a
las devoluciones, cuando la empresa recibe o emite notas de crédito por
descuentos (o sea descuentos obtenidos o efectuados respectivamente), deberá
cambiar la registración original del IVA. Lo veremos directamente por medio de
ejemplos:
Ejemplo 1
Suponga
que compra en cuenta corriente mercaderías por $13.000 (más IVA). Esto implica
que la empresa tiene un Crédito Fiscal de $2.730 (13.000 x 21%). O sea que el
saldo de nuestra cuenta “Proveedor” es de 15.730.-
Sin
embargo, si al momento de cancelar la obligación con nuestro Proveedor, éste
decide efectuar un descuento, por ejemplo del 5%, habrá que modificar el IVA
original de la operación.-
La razón
de esto es muy simple: el descuento “achica” la operación original.
Se aplica
el 5% al saldo de nuestra deuda:
$15730 x
5% = $ 786,50.-
Pero este
valor no es descuento puro. Debido a que lo determinamos sobre un valor que
incluye IVA ($15.730), esta fracción también tiene IVA incluido.
Por lo
tanto debe encontrar cual es el descuento neto y cuál es la parte de IVA
contenida en el mismo:
$786,50 /
1,21= $650 Descuento Obtenido
$786,50 -
$650 = $ 136,50: IVA del Descuento
La
pregunta es ¿Qué clase de IVA es este?
Como es
una disminución del Crédito Fiscal de la compra, lo registras con la cuenta “IVA Debito Fiscal “en el HABER para que
disminuya.-
El asiento
del pago y descuento, sería:
|
Fecha
|
Folio
|
V.P.
|
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
|
|
|
-P
-A
+Gcia.
+P
|
Proveedores
a Caja
a Descuentos
Obtenidos
a IVA- Débito Fiscal
|
15.730
|
14.963,50
650
136,50
|
Veamos el
caso inverso
Ejemplo 2
Suponga
que el saldo de la cuenta “Deudores por Ventas” es $ 45.000. Por haber superado
cierto rango de compra decidimos efectuar a nuestros clientes un descuento del
8%. Recuerde que cuando vendió imputó un Débito Fiscal, ahora deberá achicar la
obligación en la AFIP. Para disminuir
debe registrar el IVA – Crédito Fiscal en el DEBE
$45.000 x
8% = $3.600. Esta cifra tiene IVA incluido, por lo tanto:
$3.600 /
1,21 = $2.975,20 (Valor neto del descuento)
Es decir
que el IVA seria:
$3600 - $2975,20
= $624,80
El asiento
del descuento seria:
|
Fecha
|
Folio
|
V.P.
|
DETALLE
|
DEBE
|
HABER
|
|
|
|
+Pe
+A
-A
|
Descuentos Otorgados
IVA-Crédito Fiscal
a Deudores por
Ventas
S/
Nota de Crédito
|
2.975,20
624,80
|
3.600
|
ACTIVIDAD N° 6
Materia: Sistema de
Información Contable
CURSO: 4° AÑO
Apellido y Nombre:……………………………………………………….....
Fecha de entrega: Hasta el día 11/05/2020
TEMA: Devoluciones y Descuentos con
IVA
La empresa “Las Magnolias SRL” CUIT
N° 30-71314162-9. Responsable Inscripta en el IVA, dedicada a la
comercialización de artículos deportivos, durante el mes de Abril realizó las
siguientes operaciones.
1/4/20: Compra a “Las Perlas SC” por
lo siguiente: 15 remeras deportivas a $350 c/u; 18 conjuntos deportivos $968
c/u; 18 camperas deportivas $ 632 c/u. que abona la mitad en efectivo y la otra
mitad con un documento a 60 días con una tasa de interés del 43% anual. Según Original
de Factura “A” N°13005. Los precios de los productos son netos.
3/4/20: Compra a “El Gruñón SRL”
18 pares de zapatilla a $1.050 c/u mas IVA, 20 pares de botines a $2.340 c/u
más IVA. En cuenta corriente. Según Factura Original “A” N°10002.
4/4/20: Vende a “Las Esquinas”
Resp. Inscripto 10 pares de botines a $3.800 c/u, 8 camperas deportiva a $ 1.120
c/u y 8 pares de zapatillas a $2.340 c/u. Estos valores son sin IVA. En
efectivo, por lo se le realiza un descuento del 12%.Segun factura “A” N° 16001
8/4/20: Compra a la “La Tete”
almacén, Monotributista, elementos de limpieza por $ 1.345,90 al contado, según
ticket N° 5845.
14/4/20: Vende a Clara Montero,
Consumidor Final 2 remeras deportivas $820 c/u; un conjunto deportivo $ 1.790 y
un par de zapatillas a $3.250, que abona con un cheque del Banco Macro. Según
Factura B N°17003.
16/4/20: Vende a “Las Moras”
Resp. Inscripto 4 pares de botines a $3900 c/u, 3 camperas deportiva a $ 1.520
c/u y 3 pares de zapatillas a $2.740 c/u. Estos valores son netos. Abona en
efectivo el 20%, por lo que se le realiza un descuento del 8%; 30% a crédito en
cuenta corriente y por el saldo se firma un pagare a 4 meses con una tasa de
interés del 38% anual .Según factura “A” N° 16002
18/4/20: Compra a “Malek SRL” 24
pares de zapatilla a de dama $1.550 c/u más IVA, 30 pares de botines infantiles
a $1.940 c/u más IVA. En cuenta
corriente. Según Factura Original “A” N°10058
20/4/20: Vende a “La Moraleja”
Resp. Inscripto, 10 pares de zapatillas
de dama a $ 3.420 c/u más IVA. Y 8 botines infantiles a $ 3.850 c/u más IVA.
Abona en efectivo. Según factura “A” N° 16003.
29/4/20: Paga la factura de Edesa
SA. $2.450 en efectivo
30/4/20: Calcular la posición del
IVA, Pagar en efectivo, si corresponde
ACTIVIDADES A REALIZAR:
1.- Registrar en el Libro Diario
las operaciones de la empresa “Las Magnolias SRL”
2.- Desarrollar las siguientes
consignas
a) Analizar una boleta de
servicios eléctrico e indicar cuanto es el porcentaje deI VA que se paga.
b) Explique quienes son los
sujetos exentos y no alcanzados
c) Cuando un responsable
Inscripto compra a un sujeto exento, paga IVA?
ESPERO
SUS TRABAJOS!!!! Y CUALQUIER CONSULTAN SE COMUNICAN
